מדריך מס לעסקים ועצמאים

כל בעל עסק רוצה לשלם את המס שהוא חייב – ולא שקל אחד יותר.

לא כל הוצאה ששולמה על ידי העסק היא הוצאה מוכרת לצורכי מס. יש הוצאות המוכרות במלואן, יש הוצאות המוכרות באמצעות פחת, יש הוצאות הכפופות לתנאים, ויש הוצאות שאינן מוכרות כלל. מדריך זה מרכז בצורה פשוטה ותמציתית את ההוצאות העסקיות הנפוצות ואת אופן ההכרה בהן לצורכי מס.

חשוב לדעת: המדריך מספק מידע כללי ואינו מחליף ייעוץ מקצועי. בחלק מההוצאות חלים תנאים, מגבלות ותקרות הקבועים בדין.

מקרא: אופן ההכרה בהוצאה

בכל טבלה במדריך מסומנת ההוצאה באחד מארבעה סטטוסים. זהו לב המדריך – שווה לזכור אותו.

מוכר כהוצאה

ההוצאה מוכרת בשנת המס ומקטינה את ההכנסה החייבת.

מוכר באמצעות פחת

ההוצאה נפרסת על פני מספר שנים בהתאם לשיעורי הפחת.

כפוף לתנאים

ההכרה תלויה בסוג ההוצאה ובנסיבות המקרה.

אינו מוכר

ההוצאה אינה מותרת בניכוי לצורכי מס.

הוצאות משרד וניהול

! שים לב

• רכוש קבוע מוכר בדרך כלל באמצעות פחת.
• שיפוץ אינו תמיד הוצאה שוטפת. יש להבחין בין תיקון לבין השבחת הנכס.

X הטעות הנפוצה ביותר

"כל רכישה למשרד היא הוצאה שוטפת."

לא נכון. ציוד וריהוט המשמשים את העסק לאורך זמן מוכרים בדרך כלל באמצעות פחת.

מחשוב, תוכנות ובינה מלאכותית

! שים לב

• ציוד מחשוב מוכר בדרך כלל באמצעות פחת.
• מנויים חודשיים ושנתיים לתוכנות מוכרים בדרך כלל כהוצאה.

X הטעות הנפוצה ביותר

"אם קניתי מחשב, כל הסכום מוכר השנה."

לא נכון. מחשב הוא בדרך כלל רכוש קבוע ומוכר באמצעות פחת.

שירותים מקצועיים

רוב השירותים הנרכשים לצורך ניהול העסק או קידומו מוכרים כהוצאה, כל עוד הם משמשים את הפעילות העסקית.

! שים לב

כאשר השירות קשור לרכישת נכס או להקמתו, ייתכן שהוא יתווסף לעלות הנכס ולא יוכר כהוצאה שוטפת.

X הטעות הנפוצה ביותר

"כל חשבון מעורך דין הוא הוצאה מוכרת."

לא תמיד. אופן ההכרה נקבע לפי מטרת השירות ולא לפי זהות נותן השירות.

עובדים ושכר

מרבית ההוצאות הקשורות להעסקת עובדים מוכרות לצורכי מס.

! שים לב

• ביגוד רגיל אינו נחשב בדרך כלל לביגוד מקצועי.
• חלק מהטבות העובדים עשויות להיות חייבות בזקיפת שווי.

X הטעות הנפוצה ביותר

"כל בגד שקניתי לעובד הוא הוצאה מוכרת."

לא נכון. בדרך כלל רק ביגוד מקצועי או ייעודי לעבודה יוכר.

רכב

הוצאות רכב הן מההוצאות המורכבות ביותר בדיני המס. הכללים שונים בין עצמאי לחברה, וקיימים גם כללים נפרדים במע"מ.

! שים לב

• עצמאי – הוצאות הרכב מוכרות בהתאם לכללים החלים על סוג הרכב ואופן השימוש בו.
• חברה – כאשר נזקף שווי שימוש לעובד או לבעל השליטה שהרכב הוצמד לו, הוצאות הרכב מוכרות בדרך כלל במלואן לחברה.
• מע"מ – ברכישת רכב פרטי בדרך כלל לא ניתן לנכות מס תשומות. בהוצאות השוטפות ניתן בדרך כלל לנכות ⅔ ממס התשומות, בכפוף להוראות הדין. ברכבים מסוימים (כגון רכב מסחרי מעל 3.5 טון) חלים כללים שונים.

X הטעות הנפוצה ביותר

"אם הרכב רשום על שם החברה – כל ההוצאות מוכרות ואין מס".

לא נכון. יש לבחון את סוג הרכב, זקיפת שווי השימוש, כללי מס הכנסה וכללי המע"מ.

מימון, בנקים וביטוחים

! שים לב

• רק הוצאות הקשורות למימון פעילות העסק מוכרות.
• ביטוחים אישיים אינם מהווים בדרך כלל הוצאה עסקית.

X הטעות הנפוצה ביותר

"כל ביטוח שאני משלם הוא הוצאה מוכרת."

לא נכון. יש להבחין בין ביטוח עסקי לבין ביטוח אישי.

שיווק, פרסום ומכירות

! שים לב

• קיימת הבחנה בין הקמת אתר לבין תחזוקתו.
• שמרו תיעוד של קמפיינים ופרסומים משמעותיים.

X הטעות הנפוצה ביותר

"כל מה שקשור לפרסום מוכר תמיד."

לא תמיד. כאשר מדובר בהוצאה היוצרת נכס או זכות לטווח ארוך, אופן הטיפול עשוי להיות שונה.

עבודה מהבית

שיעור מקובל: כ-25%

נהוג לייחס לעסק חלק יחסי מהוצאות הבית, בהתאם לשטח המשמש את העסק ולאופי השימוש בו. שיעור של כ-25% נפוץ כאשר הוא משקף באופן סביר את השימוש העסקי — אך זהו מנהג מקובל, לא שיעור הקבוע בחוק.

! שים לב

• כאשר העסק פועל מדירה שכורה, ניתן בדרך כלל לייחס גם חלק יחסי מדמי השכירות.
• אין לדרוש חלק בלתי סביר מהוצאות הבית. דרישה מופרזת עלולה ליצור השלכות מס, לרבות בעת מכירת הדירה.

X הטעות הנפוצה ביותר

"אני עובד מהבית, לכן כל הוצאות הבית מוכרות."

לא נכון. רק החלק המשמש את העסק ובמידה סבירה עשוי להיות מוכר.

הוצאות בעלות אופי אישי

הוצאה אינה הופכת למוכרת רק משום שהיא מסייעת לעבודה. כאשר להוצאה יש אופי אישי מובהק, היא בדרך כלל לא תוכר לצורכי מס.

! שים לב

• השימוש בהוצאה במהלך העבודה אינו הופך אותה להוצאה עסקית.
• ביגוד יוכר בדרך כלל רק אם הוא מיועד לעבודה ואינו מתאים לשימוש פרטי.

X הטעות הנפוצה ביותר

"אני נפגש עם לקוחות בחליפה, לכן היא הוצאה מוכרת."

לא נכון. חליפה, גם אם היא נדרשת להופעה ייצוגית, נחשבת בדרך כלל לביגוד פרטי ולכן אינה מותרת בניכוי.

הוצאות שאינן מוכרות

! שים לב

• אופן התשלום אינו קובע האם ההוצאה מוכרת.
• מה שקובע הוא מהות ההוצאה והקשר שלה לייצור ההכנסה.

X הטעות הנפוצה ביותר

"אם שילמתי מכרטיס האשראי של העסק, ההוצאה מוכרת."

לא נכון. גם הוצאה ששולמה מחשבון העסק עלולה להיות הוצאה פרטית שאינה מותרת בניכוי.

תשלומים שאינם הוצאה עסקית אך מקטינים את המס

ישנם תשלומים שאינם נרשמים כהוצאה של העסק, אך עשויים להקטין את המס במסגרת הדוח השנתי.

! שים לב

• תשלומים אלה אינם הוצאות עסקיות.
• ההטבה מתקבלת בדרך כלל במסגרת הדוח השנתי.

X הטעות הנפוצה ביותר

"הפקדה לפנסיה היא הוצאה של העסק."

לא נכון. ההפקדה אינה הוצאה עסקית, אך היא עשויה להעניק ניכוי או זיכוי ממס.

נסיעות עסקיות בארץ ובחו"ל

הוצאות נסיעה מוכרות כאשר הן קשורות לייצור ההכנסה. נסיעות לחו"ל כפופות לכללים מחמירים יותר מנסיעות בארץ, בעיקר כשמשולבים בהן גם ימי חופשה.

! שים לב

• יש להפריד בבירור בין ימי עסקים לימי חופשה במסגרת אותה נסיעה – רק החלק העסקי מוכר.
• מומלץ לשמור תיעוד מסודר של מטרת הנסיעה, לוח הפגישות והקבלות, מאחר שרשות המסים בוחנת נסיעות לחו"ל בקפידה.

X הטעות הנפוצה ביותר

"טסתי לכנס בחו"ל ונשארתי עוד שבוע לחופשה – הכול הוצאה עסקית כי הטיסה הייתה לצורך העסק."

לא נכון. יש לפצל את ההוצאה בין החלק העסקי לחלק הפרטי, ורק החלק המשמש את העסק בפועל מוכר.

הוצאות ייצוג ואירוח לקוחות

הוצאות אירוח וייצוג עסקי כפופות לכללים מיוחדים ולעיתים לתקרות, ונבחנות בעיקר לפי השאלה אם עיקר האירוע הוא קידום עסקי או בילוי חברתי.

! שים לב

• אירוח ובילוי בעלי אופי חברתי נוטים שלא להיות מוכרים, גם כאשר יש להם זיקה עסקית מסוימת.
• מומלץ להבחין בין הוצאה שמטרתה קידום עסקי ממשי לבין הוצאה שמטרתה העיקרית היא הנאה או בילוי.

X הטעות הנפוצה ביותר

"יצאתי לבלות עם לקוח, אז זו הוצאה עסקית מוכרת."

לא נכון. כאשר עיקר האירוע הוא בילוי או אירוח חברתי, ההוצאה נחשבת בדרך כלל לבעלת אופי אישי ואינה מוכרת, גם אם השתתף בה לקוח.

לימודים והשתלמויות מקצועיות של בעל העסק

בשונה מהכשרת עובדים, הוצאות לימוד של בעל העסק עצמו נבחנות בעיקר לפי השאלה אם מדובר בשמירה על הידע הקיים או ברכישת מקצוע חדש.

! שים לב

• ההבחנה המרכזית היא בין לימודים המשמרים ומעדכנים מקצוע קיים (מוכרים) לבין לימודים הרוכשים מקצוע חדש (לא מוכרים).
• מומלץ לשמור אסמכתאות המקשרות בין תוכן הלימודים לעיסוק בפועל.

X הטעות הנפוצה ביותר

"אני לומד לתואר כדי לשפר את העסק שלי, אז זו הוצאה מוכרת."

לא בהכרח. אם הלימודים מקנים מקצוע חדש, ולא רק משפרים את הידע במקצוע הקיים, ההוצאה על פי רוב לא תוכר.

שכירות וליסינג לציוד (שאינו רכב)

השכרה או ליסינג של ציוד וכלים לצורך העסק, להבדיל מרכב, מוכרים ככלל כהוצאה שוטפת, בהתאם לתנאי ההסכם

! שים לב

• יש לבחון את סוג ההסכם – ליסינג תפעולי מתייחס בדרך כלל כהוצאה שוטפת, בעוד ליסינג מימוני עשוי להצריך טיפול הדומה לרכישת נכס.
• תשלום מקדמה גבוה בתחילת ההסכם עשוי להצריך פריסה על פני תקופת ההתקשרות, ולא הכרה מיידית מלאה.

X הטעות הנפוצה ביותר

"ליסינג זה תמיד הוצאה שוטפת מוכרת במלואה, בלי קשר לסוג ההסכם."

לא נכון. יש להבחין בין ליסינג תפעולי לליסינג מימוני, שכן אופן ההכרה בהם עשוי להיות שונה.

לפני שרושמים הוצאה

לפני כל רישום בספרי העסק, שאל את עצמך:

✔ האם ההוצאה קשורה לייצור ההכנסה?

✔ האם מדובר בהוצאה עסקית ולא פרטית?

✔ האם קיימת חשבונית או אסמכתה מתאימה?

✔ האם מדובר ברכוש קבוע או בהוצאה שוטפת?

✔ האם חלים כללים מיוחדים?

סיכום

המטרה אינה לרשום כמה שיותר הוצאות, אלא לרשום את כל ההוצאות שמגיעות לעסק על פי החוק.

ניהול נכון של ההוצאות יחסוך מס כחוק, יקטין את הסיכון למחלוקות מול רשות המיסים ויסייע בניהול נכון של העסק.

*** מדריך זה נועד למטרות מידע כללי בלבד ואינו מהווה ייעוץ מס, משפטי או חשבונאי. לפני קבלת החלטות מומלץ להיוועץ ברואה חשבון או יועץ מס מוסמך.