הוראות ניהול עבור עבור בעלי מקצועות חופשיים ונותני שרותים

האמור לעיל מובא כאן לעזר בלבד עבור עסק או עסק מהבית.
לצורך עמידה בתנאי החוק יש לקבל יעוץ מוסמך ולקרוא את סעיפי החוק.

סטייה מעמידה בהוראות ניהול ספרים עלולה להביא לידי פסילת הספרים על ידי רשויות המס !

תוכנת הנהלת חשבונות של חברת UCAN2 מהווה תחליף חוקי בכל מקום בו קיימת חובת ניהול ספר "תקבולים ותשלומים".

בעזרת המערכת הידידותית שנבנתה על ידי חברת "ניהול חשבונות ישיר בע"מ", יכול כל עצמאי או בעל עסק מכל הארץ לקבל שירותי הנהלת חשבונות דרך האינטרנט.

שלא כמו תוכנת הנהלת חשבונות רגילה, בכל שלב משלבי העבודה, ניתן להיעזר באופן מיידי בשירות הלקוחות שלנו ולקבל הכוונה וייעוץ מקצועי.

את המסמכים רושמים דרך האינטרנט בתוכנת הנהלת חשבונות היודעת ליישם את חוקי מס הכנסה ומע"מ באופן עצמאי לרבות שימוש באינדקס הוצאות מיוחד המלמד את הלקוח תוך כדי העבודה, אודות כל סוגי ההוצאות המוכרות ואופן ההכרה בהן לצורכי מס הכנסה ומע"מ.

לחץ כאן להדגמת תוכנת הנהלת חשבונות

 

 

להלן הוראות ניהול עבור עבור בעלי מקצועות חופשיים ונותני שרותים:

הגדרות מחזור שובר קבלה ספר פדיון יומי תעודת משלוח חשבונית/חשבונית עיסקה חשבונית מס רשימת מפקד המצאי ספר הזמנות

נותני שירותים- ספרים מיוחדים בעל אולם מסיבות בעל בית מלון, פנסיון, מחנה נופש או בית בעל כלי רכב להובלה בעל מוסך בעל עסק להשכרת רכב נותן שרותי שיפוצים ותיקונים בבניינים בעל מקום עינוג ציבורי בעל מסעדה העוסק במתן שירות של המרת מטבע מוניות מוסכים סוכני ביטוח

נותני שירותים ואחרים נותן שירותים - כללי

בעלי מקצועות חופשיים רופאים בעל בי"ס לנהיגה ניהול פנקסי חשבונות על-ידי בעלי בתי-ספר מתווכי וסוחרי מקרקעין סוחרי ומתווכי רכב

 

ניהול פנקסי חשבונות על-ידי בעלי מקצועות חופשיים

הגדרות
"בעל מקצוע חפשי" - נישום/עוסק העוסק במקצוע של אגרונום, אדריכל, הנדסאי, חוקר פרטי, טוען רבני, טכנאי, טכנאי שיניים, יועץ לארגון, יועץ לניהול, יועץ מדעי, יועץ מס, כלכלן, מהנדס, מודד, מנהל חשבונות, מתורגמן, עורך דין, עורך פטנטים, רואה חשבון, שמאי וכן בעל מעבדה כימית או רפואית.

(א) בעל מקצוע חפשי חייב לנהל מערכת הנהלת חשבונות באחת השיטות הנהוגות המתאימה
לאופי העסק והיקפו, לרבות -
(1) ספר תקבולים ותשלומים;
(2) ספר לקוחות כמפורט בסעיף 3;
(3) שוברי קבלה;
(4) חשבוניות/חשבוניות עסקה, זולת אם העתקי המכתבים שלפיהם חויב הלקוח
נשמרו כתיעוד לפי סעיף 25(ג), או אם התמורה נתקבלה במלואה אחר מתן
השירות ותיאור השירות נכלל בשובר הקבלה;
(5) תיק תיעוד חוץ.

(ב) טכנאי שיניים חייב לנהל בנוסף לאמור בסעיף קטן (א) גם -
(1) ספר הזמנות;
(2) רשימת המלאי של מתכות עדינות לסוף שנת המס.

ספר לקוחות
בספר הלקוחות ינוהל חשבון נפרד לכל לקוח ובו יירשמו החיובים והזיכויים; אם תמורת השירות שולמה במלואה מיד לאחר מתן השירות אין חובה לרשום חיוב וזיכוי כאמור.

לראש הדף

ניהול פנקסי חשבונות על-ידי רופאים

הגדרות
"רופא" - לרבות פסיכולוג, פיסיותרפיסט, וטרינר, רופא שיניים ומרפא שיניים.
(א) רופא חייב לנהל מערכת הנהלת חשבונות שתכלול לפחות -
(1) יומן כמפורט להלן.
(2) שוברי קבלה;
(3) חשבוניות/חשבוניות עסקה;
(4) תיק תיעוד חוץ.
(ב) רופא שיניים ומרפא שיניים חייבים לנהל, נוסף לאמור בסעיף קטן (א) גם -
(1) רשימת המלאי של מתכות עדינות לסוף שנת המס;
(2) כרטיס אישי של כל מתרפא, שיכלול בין היתר תאריך הטיפול, תאור
הטיפול, תאריך כל תקבול וסכום התקבול.

יומן
(א) יומן יהיה ספר כרוך ולכל יום ייועד עמוד נפרד ובו יירשמו הפרטים הבאים:
(1) התאריך;
(2) שם כל מתרפא או מקבל שירות, ביקור בית או ביקור לילה יצויין;
(3) הסכום שנתקבל מהמתרפא או ממקבל השירות; אם התשלום בעד הטיפול אינו
נעשה מאת המתרפא או מקבל השירות יצויין בהערות שמו של החייב
בתשלום;
(4) תקבולים מאחרים בעד טיפולים (כגון מקופות חולים או ממוסדות);
(5) מספר שובר הקבלה;
(6) פירוט התשלומים וסכום התשלומים;
(7) הערות.

(ב) הרישום ביומן הרופא ייעשה כדלהלן :
(1) שם המתרפא - עם קבלתו לטיפול;
(2) תקבולים ותשלומים - לא יאוחר מ-30 ימים מתום החודש שבו בוצעה
הפעולה; לגבי כל יום ייערך סיכום בנפרד בדיו.

רישום מוקדם של מתרפאים
רישום מוקדם של מתרפאים אשר לפיו נקבעים התאריך ושעת הביקור אצל הרופא יישמר כחלק בלתי נפרד ממערכת חשבונותיו.

לראש הדף

ניהול פנקסי חשבונות על-ידי בעלי בתי-ספר לנהיגה

הגדרות
"בעל בית ספר לנהיגה" - לרבות מורה לנהיגה;
"אופנוע" - לרבות קטנוע ואופניים עם מנוע עזר.

(א) בעל בית-ספר לנהיגה שיש לו הכנסה מהפעלת 5 כלי רכב ללימוד נהיגה או
יותר בין שהפעלת כלי הרכב נעשית על ידו ובין שהיא נעשית בידי אחרים
חייב לנהל מערכת הנהלת חשבונות לפי שיטת החשבונאות הכפולה, באחת השיטות הנהוגות המתאימה לאופי העסק והיקפו, לרבות :
(1) ספר קופה;
(2) שוברי קבלה;
(3) חשבוניות/חשבוניות עסקה;
(4) ספר הרכב, כמפורט בסעיף 3, לגבי כל כלי רכב המשמש ללימוד נהיגה;
(5) יומן הזמנות, כמפורט בסעיף 4;
(6) ספר תלמידים, כמפורט בסעיף 5.

(ב) בעל בית ספר לנהיגה שיש לו הכנסה מהפעלת 4 כלי רכב ללימוד נהיגה או
פחות, בין שהפעלת כלי הרכב נעשית על ידו ובין שהיא נעשית בידי אחרים, חייב לנהל מערכת חשבונות שתכלול לפחות -
(1) ספר תקבולים ותשלומים;
(2) שוברי קבלה;
(3) חשבוניות/חשבוניות עסקה;
(4) ספר הרכב, כמפורט בסעיף 3, לגבי כל כלי רכב המשמש לימוד נהיגה;
(5) יומן הזמנות, כמפורט בסעיף 4;
(6) ספר תלמידים, כמפורט בסעיף 5;
(7) רשימת יתרות החייבים והזכאים לסוף שנת המס;
(8) תיק תיעוד חוץ.

(ג) לעניין סעיף זה כל 3 אופנועים ללימוד נהיגה ייחשבו לכלי רכב ללימוד
נהיגה אחד, ובלבד שאם מספר כלי הרכב המתקבל כתוצאה מחישוב זה אינו מספר שלם, הוא יעוגל למספר השלם הקרוב שמעליו.

ספר רכב
(א) ספר הרכב יהיה ספר כרוך, אשר לכל יום מיועד בו עמוד המחולק לשורות לפי
זמני השעורים; הרישום בו ינוהל בידי מורה הנהיגה של אותו כלי רכב.
(ב) בתחילת היום יירשמו -
(1) התאריך;
(2) קריאת מד הקילומטרים.
(ג) עם תחילת כל שיעור יירשמו -
(1) שם התלמיד;
(2) השעה שבה הוחל השיעור;
(3) שם המורה.
(ד) בספר הרכב תירשם כל קניית דלק לאותו רכב בציון כמות הדלק, זולת אם נשמר
התיעוד לאותה קניה הכולל גם את המספר הרשום של הרכב.

יומן הזמנות
(א) יומן ההזמנות יהיה ספר כרוך, כשלכל רכב מיועדים טורים נפרדים ולכל יום
מיועד עמוד, המחולק לפי זמני השיעורים.
(ב) הזמנת שיעור תירשם בדיו בצד השעה שנקבעה בטור הרכב המתאים, בציון שם
התלמיד; אם בוטלה ההזמנה יועבר קו על שם התלמיד שביטל את ההזמנה ולצידו יירשם שם התלמיד האחר המזמין שיעור במקומו.

ספר תלמידים
ספר התלמידים יהיה ספר כרוך או כרטסת שלגביה מנוהל אינדקס בספר כרוך, שבו
דף נפרד לכל תלמיד ויירשמו בו בדיו הפרטים הבאים:
(1) עם תחילת ההוראה:
(א) שם התלמיד ומענו;
(ב) מספר תעודת הזהות של התלמיד;
(ג) מועד התחלת הלימודים;
(ד) סוג הרכב;
(ה) התעריף שנקבע;
(2) לגבי כל שיעור :
(א) התאריך;
(ב) משך השיעור;
(ג) מספר הרכב;
(ד) שם המדריך;
(3) לגבי כל תקבול :
(א) התאריך;
(ב) הסכום שנתקבל מהתלמיד;
(ג) מספר שובר הקבלה.

לראש הדף

ניהול פנקסי חשבונות על-ידי בעלי בתי-ספר

הגדרות
"בית-ספר" - בית ספר שבו לומדים או מתחנכים תלמידים באופן שיטתי לרבות גן ילדים, וכן בית ספר בו ניתנת הדרכה מקצועית, עיונית או מעשית, לרבות הדרכה לאומנויות ולספורט, לקבוצות שבכל אחת מהן לא פחות מ-5 מתלמדים, להוציא הדרכה מקרית של לא יותר מ-30 ימי הדרכה בכל קבוצות המתלמדים אשר
הופעלו באותה שנת מס.

(א) נישום/עוסק שהוא בעל בית ספר שמספר תלמידיו הממוצע עולה על 150 חייב
לנהל מערכת הנהלת חשבונות לפי שיטת החשבונאות הכפולה, באחת השיטות הנהוגות המתאימה לאופי העסק והיקפו, לרבות -
(1) ספר קופה;
(2) שוברי קבלה;
(3) חשבוניות/חשבוניות עסקה;
(4) ספר תלמידים, כמפורט בסעיף 3.
(ב) נישום/עוסק שהוא בעל בית ספר שמספר תלמידיו הממוצע אינו עולה על 150
חייב לנהל מערכת חשבונות שתכלול לפחות -
(1) ספר תקבולים ותשלומים;
(2) שוברי קבלה;
(3) חשבוניות/חשבוניות עסקה;
(4) רישום או סימול המאפשר מעקב אחר התקבולים על פי החשבוניות/חשבוניות
העסקה או ההסכמים;
(5) ספר תלמידים, כמפורט בסעיף 3;
(6) רשימת יתרות החייבים והזכאים לסוף שנת המס;
(7) תיק תיעוד חוץ.

ספר תלמידים
בספר התלמידים יירשמו לפחות -
(1) שם התלמיד ומענו;
(2) הכיתה שבה הוא לומד או שם הקורס;
(3) פרטים לאיתור החשבונית/חשבונית העסקה או ההסכם.

לראש הדף

ניהול פנקסי חשבונות על-ידי סוחרי מקרקעין ומתווכי מקרקעין

הגדרות
"סוחר מקרקעין" - נישום/עוסק שעסקו או חלק מעסקו מסחר בזכויות במקרקעין;
"מתווך מקרקעין" - נישום/עוסק שעסקו או חלק מעסקו תיווך בזכויות במקרקעין;
"זכות במקרקעין" - בעלות, חכירה או זכות שכירות או זכות לרכישתן, והכל בין במישרין ובין בעקיפין, לרבות זכות באיגוד מקרקעין.

(א) סוחר מקרקעין שמחזור עסקו, בתוספת עלות המלאי לסוף השנה הקובעת, עולה
על 9,000,000 ש"ח, ומתווך מקרקעין שעמלתו השנתית עולה על 490,000 ש"ח חייבים לנהל מערכת הנהלת חשבונות לפי שיטת החשבונאות הכפולה, באחת השיטות הנהוגות, המתאימה לאופי העסק והיקפו, לרבות -
(1) ספר קופה;
(2) ספר זכויות במקרקעין, כמפורט בסעיף 3 - לגבי מסחר במקרקעין;
(3) ספר עסקאות, כמפורט בסעיף 4 - לגבי תיווך במקרקעין;
(4) שוברי קבלה;
(5) חשבוניות/חשבוניות עסקה;
(6) רשימת המלאי לסוף שנת המס.
(ב) סוחר מקרקעין שמחזור עסקו, בתוספת עלות המלאי לסוף השנה הקובעת, אינו
עולה על 9,000,000 ש"ח, ומתווך מקרקעין שעמלתו השנתית אינה עולה על
490,000 ש"ח, חייבים לנהל מערכת חשבונות שתכלול לפחות את אלה:
(1) ספר תקבולים ותשלומים;
(2) ספר זכויות במקרקעין, כמפורט בסעיף 3 - לגבי מסחר במקרקעין;
(3) ספר עסקאות, כמפורט בסעיף 4 - לגבי תיווך במקרקעין;
(4) שוברי קבלה;
(5) חשבוניות/חשבוניות עסקה;
(6) רשימת חייבים וזכאים לסוף שנת המס - לגבי סוחר מקרקעין;
(7) רישום תנועת חייבים וזכאים;
(8) רשימת מלאי לסוף שנת המס;
(9) תיק תיעוד חוץ.
בסעיף זה, "שנה קובעת" - כמשמעותה בהגדרת "מחזור".

ספר זכויות במקרקעין
ספר הזכויות במקרקעין יהיה ספר כרוך או חשבון במסגרת מערכת חשבונות לפי
שיטת החשבונאות הכפולה ובו יירשמו, לגבי כל זכות במקרקעין, הפרטים הבאים:
(1) לגבי זכויות שנרכשו :
(א) תאריך הרכישה;
(ב) שם המוכר ומענו;
(ג) נושא הזכות (מגרש, בית, דירה וכיוצא באלה) ומקומה (מען או גוש,
חלקה, תת-חלקה, ובזכות שבאיגוד מקרקעין - מקום המקרקעין שבבעלות
האיגוד);
(ד) מחיר הרכישה;
(ה) דמי תיווך ששולמו;
(ו) שם המתווך שטיפל ברכישה ומענו;
(ז) שם עורך הדין שטיפל ברכישה ומענו.
(2) לגבי זכויות שנמכרו :
(א) תאריך המכירה;
(ב) שם הקונה ומענו;
(ג) חלק הזכות שנמכר;
(ד) התמורה;
(ה) סימול לאיתור רישום המכר במערכת החשבונות;
(ו) דמי התיווך ששולמו ואופן חישובם;
(ז) שם המתווך שטיפל במכירה ומענו;
(ח) שם עורך הדין שטיפל במכירה ומענו.

ספר עסקאות
ספר עסקאות יהיה ספר כרוך או כרטסת אשר צמוד לה אינדקס בספר כרוך ובו יירשמו הפרטים הבאים לגבי כל עסקת תיווך בזכויות מקרקעין:
(א) לגבי עסקאות שהוצעו בידי המוכר -
(1) תיאור העסקאות שהוצעו ותאריכי ההצעות;
(2) דמי התיווך, אם נקבעו מראש;
(3) הזכות (מגרש, בית, דירה וכיוצא בזה) ומקומה (מען או גוש וחלקה, ובזכות שבאיגוד מקרקעין - מקום המקרקעין שבבעלות האיגוד);
(4) שמות, כתובות ומספרי זהות של הצדדים שביניהם תיווך;
(5) תיאור העסקה ומהותה (מכירה, השכרה, החכרה, משכנתה וכדומה);
(6) תאריך השלמת העסקה;
(7) דמי התיווך וסכום התמורה בעד הזכות והאם המחיר כולל מס ערך מוסף כמשמעותו בחוק מע"מ;
(ב) לגבי עסקאות שהוצעו בידי הקונה -
(1) שמו, כתובתו ומספר הזהות של הקונה;
(2) תאריך הצעת העסקה;
(3) תיאור העסקה שהוצעה (קניה, שכירות, חכירה, משכנתה וכדומה);
(4) דמי התיווך שנתקבלו והאם המחיר כולל מס ערך מוסף כמשמעותו בחוק מע"מ;
(5) שם המוכר ומספר העמוד או הכרטיס בספר העסקאות שבו נרשמו פרטי העסקה שהוצעה בידי המוכר.

שמירת חוזים
חוזי קניה ומכירה וכל כתב לשינוי בהם יישמרו כחלק בלתי נפרד ממערכת
החשבונות של הנישום.

לראש הדף

ניהול פנקסי חשבונות על-ידי סוחרי רכב ומתווכי רכב

הגדרות
"סוחר רכב" - נישום/עוסק שעסקו או חלק מעסקו מסחר ברכב;
"מתווך רכב" - נישום/עוסק שעסקו או חלק מעסקו תיווך בקניית רכב, במכירתו והחלפתו;
"מסחר ברכב" - לרבות חליפין או השכרת רכב בשיטת שכירות-מכר;
"רכב" - רכב מנועי כמשמעותו בסעיף 1 לפקודת התעבורה.

(א) סוחר רכב שמחזור עסקו עולה על 9,000,000 ש"ח או מתווך רכב שעמלתו השנתית עולה על 370,000 ש"ח חייב לנהל מערכת הנהלת חשבונות לפי שיטת החשבונאות הכפולה, באחת השיטות הנהוגות המתאימה לאופי העסק והיקפו,
לרבות -
(1) ספר קופה;
(2) ספר הסחר כמפורט בסעיף 3 - לגבי מסחר ברכב;
(3) ספר תיווך כמפורט בסעיף 4 - לגבי תיווך רכב;
(4) שוברי קבלה;
(5) חשבוניות/חשבוניות עסקה;
(6) רשימת המלאי לסוף שנת המס, לרבות רשימת רכב המשמש או המיועד לשמש להשכרה בשיטת שכירות-מכר;
(ב) סוחר רכב שמחזור עסקו אינו עולה על 9,000,000 ש"ח או מתווך רכב שעמלתו השנתית אינה עולה על 370,000 ש"ח חייב לנהל מערכת חשבונות שתכלול
לפחות -
(1) ספר תקבולים ותשלומים;
(2) ספר הסחר כמפורט בסעיף 3 - לגבי מסחר ברכב;
(3) ספר תיווך כמפורט בסעיף 4 - לגבי תיווך רכב;
(4) שוברי קבלה;
(5) חשבוניות/חשבוניות עסקה;
(6) רשימת המלאי לסוף השנה, לרבות רשימת הרכב המשמש או המיועד לשמש
להשכרה בשיטת שכירות-מכר;
(7) רשימת יתרות החייבים והזכאים לסוף שנת המס;
(8) תיק תיעוד חוץ.

ספר סחר
ספר הסחר יהיה ספר כרוך או כרטסת אשר צמוד לה אינדקס בספר כרוך, או חשבונות במסגרת מערכת החשבונות לפי שיטת החשבונאות הכפולה, ובו יירשמו הפרטים הבאים
לגבי כל כלי רכב בנפרד :
(1) תיאור הרכב (היצרן, המודל, שנת הייצור, מספר הרשוי או מספר מזהה אחר);
(2) לגבי רכב שנרכש :
(א) תאריך הרכישה או קבלת שטר המכר, המוקדם שבהם;
(ב) שם המוכר ומענו;
(ג) מחיר הקניה;
(ד) דמי התיווך ששולמו ושם המתווך ומענו;
(ה) הוצאות תיקונים ושיפורים, זולת אם קיים רישום אחר המייחס את
ההוצאה לרכב המתאים;
(3) לגבי רכב שנמכר או הושכר :
(א) תאריך המכירה או מסירת שטר המכר - המוקדם שבהם, או תאריך ההשכרה;
(ב) שם הקונה ומענו, או, במקרה של שכירות-מכר, שם השוכר ומענו;
(ג) סימול לאיתור החשבונית/חשבונית העסקה או של הסכם המכר או של הסכם ההשכרה;
(ד) סכום המכר;
(ה) דמי התיווך ששולמו ושם המתווך ומענו;
לעניין זה, "שטר מכר" - לרבות שטר מכר שלא מולאו בו כל פרטיו.

ספר תיווך
ספר תיווך יהיה ספר כרוך, ובו יירשמו יום יום הפרטים הבאים של כל רכב שהוצע
למכירה :
(1) תאריך ההצעה;
(2) שם המציע ומענו;
(3) תיאור הרכב המוצע;
(4) המחיר הנדרש;
(5) סכום דמי התיווך המוסכמים מראש;
וכן אחרי ביצוע המכר :
(6) תאריך המכר והמחיר הסופי;
(7) סכום דמי התיווך הסופי;
(8) מספר החשבונית/חשבונית העסקה או מספר שובר הקבלה.

לראש הדף

ניהול פנקסי חשבונות על ידי נותני שירותים ואחרים

עבור מוסכים לחץ כאן
הגדרות
"נותן שרות" -
(1) נישום/עוסק שעסקו או חלק מעסקו מתן שירות לעסק אחר או לצרכן ואשר לא חלה עליו תוספת אחרת מהתוספות להוראות אלה.
(2) נישום/עוסק אחר המנהל עסק או משלח יד ולא חלה עליו תוספת אחרת מן התוספות להוראות אלה.

(א) נותן שירות שמחזור עסקו עולה על 1,700,000 ש"ח חייב לנהל מערכת חשבונות
לפי שיטת החשבונאות הכפולה באחת השיטות הנהוגות המתאימה לאופי העסק
והיקפו, לרבות -
(1) ספר קופה;
(2) ספר כניסת טובין;
(3) ספר הזמנות שבו יירשמו כל ההזמנות לשירות, פרט לשירות המבוצע בנוכחות המזמין במקום עסקו הקבוע של נותן השרות ונערך לגביו
התיעוד הנדרש על פי הוראות אלה מיד בגמר השירות; נרשמו עם קבלת
ההזמנה התאריך, שם המזמין ומענו ותיאור השירות המוזמן בחשבונית;
חשבונית עסקה, אין חובה לרשום הזמנה זו בספר הזמנות. עם גמר השירות
תושלם החשבונית/חשבונית העסקה ברישום יתר הפרטים הנדרשים בסעיף 9;
(4) שוברי קבלה לגבי תקבולים שלא נכללו בסרט קופה רושמת;
(5) סרט קופה רושמת;
(6) חשבוניות/חשבוניות עסקה לגבי שירות בסכום של 165 ש"ח או יותר; תלוש מכירה של קופה רושמת כמשמעותו בסעיף 2(א) לנספח א' שבסעיף 36 להוראות אלה ייחשב כחשבונית/חשבונית עסקה לגבי שירות בסכום שאינו
עולה על 1,700 ש"ח ובלבד שנותני שירות המנויים בסעיף 3 חייבים
בחשבונית/חשבונית עסקה לגבי כל שירות;
(7) רשימת המלאי לסוף שנת המס.
(ב) נותן שירות שמחזור עסקו עולה על 650,000 ש"ח אך אינו עולה על 1,700,000
ש"ח או שמחזור עסקו פחות מ-650,000 ש"ח אך בעסקו 5 מועסקים או יותר חייב לנהל מערכת חשבונות שתכלול לפחות -
(1) ספר תקבולים ותשלומים;
(2) ספר כניסת טובין או ספר שבו יירשמו סכומי הקניות בציון סימול המאפשר איתור התיעוד;
(3) ספר הזמנות שבו יירשמו כל ההזמנות לשירות, פרט לשירות המבוצע בנוכחות המזמין במקום עסקו הקבוע של נותן השירות ונערך לגביו התיעוד הנדרש על פי הוראות אלה מיד בגמר השירות; נרשמו עם קבלת ההזמנה התאריך, שם המזמין ומענו ותיאור השירות המוזמן בחשבונית חשבונית עסקה, אין חובה לרשום הזמנה זו בספר הזמנות. עם גמר השירות תושלם החשבונית/חשבונית העסקה ברישום יתר הפרטים הנדרשים בסעיף 9;
(4) שוברי קבלה לגבי תקבולים שלא נכללו בסרט קופה רושמת;
(5) סרט קופה רושמת;
(6) חשבוניות/חשבוניות עסקה לגבי שירות בסכום של 165 ש"ח או יותר; תלוש מכירה של קופה רושמת כמשמעותו בסעיף 2(א) לנספח א' שבסעיף 36 להוראות אלה ייחשב כחשבונית/חשבונית עסקה לגבי שירות בסכום שאינו עולה על 1,550 ש"ח ובלבד שנותני שירות המנויים בסעיף 3 חייבים
בחשבונית/חשבונית עסקה לגבי כל שירות;
(7) רשימת היתרות של לקוחות וספקים לסוף שנת המס;
(8) רשימת המלאי לסוף שנת המס, אם המלאי הוא מהותי בעסקו של הנישום, העוסק ובכל מקרה שבו ערך המלאי עולה על 8,000 ש"ח;
(9) תיק תיעוד חוץ.
(ג) נותני שירות שמחזור עסקם אינו עולה על 650,000 ש"ח ובעסקם פחות מ-5
מועסקים חייבים לנהל מערכת חשבונות שתכלול לפחות:
(1) ספר תקבולים ותשלומים;
(2) שוברי קבלה לגבי תקבולים שלא נכללו בסרט קופה רושמת;
(3) סרט קופה רושמת;
(4) ספר הזמנות שבו יירשמו כל ההזמנות לשירות, פרט לשירות המבוצע בנוכחות המזמין במקום עסקו הקבוע של נותן השירות ונערך לגביו התיעוד הנדרש על פי הוראות אלה מיד בגמר השירות; נרשמו עם קבלת
ההזמנה התאריך, שם המזמין ומענו ותיאור השירות המוזמן בחשבונית. חשבונית עסקה אין חובה לרשום הזמנה זו בספר הזמנות. עם גמר השירות תושלם החשבונית/חשבונית העסקה ברישום יתר הפרטים הנדרשים בסעיף 9;
(5) חשבוניות/חשבוניות עסקה לגבי שירות בסכום של 165 ש"ח או יותר; תלוש מכירה של קופה רושמת כמשמעותו בסעיף 2(א) לנספח א' שבסעיף 36 להוראות אלה ייחשב כחשבונית/חשבונית עסקה לגבי שירות בסכום שאינו עולה על 1,700 ש"ח ובלבד שנותני שירות המנויים בסעיף 3 חייבים בחשבונית/חשבונית עסקה לגבי כל שירות;
(6) תיק תיעוד חוץ;
(7) רשימת היתרות של לקוחות וספקים לסוף שנת המס;
(8) רשימת המלאי לסוף שנת המס, אם המלאי הוא מהותי בעסקו של הנישום, ובכל מקרה שבו ערך המלאי עולה על 8,000 ש"ח;
(ד) נותן שירות החייב בניהול ספר תקבולים ותשלומים ונותן שירותיו במקום עסקו הקבוע יחזיק כספי הפדיון היומי בקופה או במקום קבוע אחר בעסק שיועד לכך; לגבי כספים שלא מהפדיון שהוכנסו לקופה, לרבות יתרות מיום
קודם, וכן לגבי כספים שהוצאו מהקופה ינוהל רישום מיוחד; רישום כאמור ייערך כל יום ואין חובה לשמור עליו לאחר סיכום הפדיון היומי.

לראש הדף

ספרים מיוחדים

נותני שירותים המנויים בסעיף זה יכללו במערכת החשבונות את הספרים והתיעוד דלהלן:
(1) בעל אולם מסיבות - ספר הזמנות, כשתיאור השירות כולל את מספר המנות
המוזמנות ותאריך האירוע; הרישום בספר הזמנות ייעשה סמוך לקבלת ההזמנה;
כל שינוי, תיקון או ביטול ההזמנה ייעשה בהתאם לאמור בסעיף 23(א);
(2) בעל בית מלון, פנסיון, מחנה נופש או בית הבראה - ספר אורחים שיכלול לפחות -
(א) שם כל אורח ומענו;
(ב) תאריך התחלת האירוח;
(ג) תאריך גמר האירוח;
(ד) סימול לאיתור החשבונית/חשבונית העסקה או שובר הקבלה;
הרישום בספר האורחים ייעשה סמוך למסירת החדר לאורח.
(3) בעל כלי רכב להובלה בשכר של מטענים או נוסעים, וכן מארגן הובלת מטענים לשם ביצועה בידי אחרים - ספר הובלות או הסעות שיכלול לגבי כל הובלה או
הסעה לפחות -
(א) המספר הרשום של הרכב;
(ב) תאריך ההובלה או ההסעה;
(ג) המוצא והיעד;
(ד) תיאור כללי של המטען;
(ה) חתימת הנישום/העוסק או אדם מטעמו;
(ו) סימול לאיתור רישום ההכנסה במערכת החשבונות;
הרישום בספר הובלות והסעות ייעשה בתחילת יום העבודה ומכל מקום לא יאוחר מתחילת ההובלה.
(3א) בעל כלי רכב להובלה ישמור בכלי הרכב את תעודת המשלוח או את החשבונית.
חשבונית העסקה אשר קיבל מאת שולח המטען משך כל הנסיעה עד למסירת המטען למקבלו;
(4) בעל מוסך - יומן עבודה שיכלול לגבי כל רכב שנתקבל לטיפול לפחות -
(א) התאריך;
(ב) המספר הרשום של הרכב;
(ג) שם הלקוח ומענו, היה מענו של הלקוח ידוע לנישום/לעוסק - אין חובה לציינו;
(ד) פירוט התיקונים שנעשו ופירוט החלפים שנצרכו, אלא אם צוינו פרטים
אלה בחשבונית/חשבונית העסקה שהוצאה ללקוח;
(ה) פרטים לאיתור רישום ההכנסה במערכת החשבונות;
יומן העבודה יהיה ספר כרוך, או כרטיסים ממוספרים לפני תחילת השימוש בהם, שהוכנסו לשימוש בסדרות שהודפסו במיוחד בשביל הנישום/העוסק והמספרים העוקבים הודפסו על ידי בית הדפוס, בתנאי שקיימת שיטה שלפיה ניתן לעקוב אחר המספרים העוקבים; אולם ניתן לרשום בחשבונית/חשבונית
העסקה את הפרטים (א) עד (ג) מיד עם קבלת הרכב לטיפול; עם סיום הטיפול תושלם החשבונית/חשבונית העסקה ברישום פירוט התיקונים שנעשו ופירוט החלפים שנצרכו. הרישום ביומן העבודה ייעשה בסמוך לקבלת הרכב לטיפול.
(5) בעל עסק להשכרת רכב - חוזי השכרת רכב שיוכנסו לשימוש בסדרות, ממוספרים
במספרים עוקבים לפני תחילת השימוש בסדרה, כאשר קיימת שיטה שלפיה ניתן לעקוב אחר המספרים העוקבים, חוזה השכרת הרכב יכלול בין היתר קריאת מד הקילומטרים עם התחלת ההשכרה ועם סיומה.
(6) נותן שירותי שיפוצים ותיקונים בבניינים - יומן עבודה שינוהל בספר כרוך
ולגבי כל יום בנפרד יכלול לפחות:
(א) התאריך;
(ב) מקום ביצוע העבודה;
(ג) שם מזמין העבודה;
(ד) תיאור העבודה;
(ה) מספר המועסקים בביצוע העבודה;
(ו) שמם ומענם של קבלני משנה לביצוע העבודה;
(ז) מספר החשבונית/חשבונית העסקה שהוצאה למזמין בגמר העבודה. הרישום ביומן עבודה ייעשה לא יאוחר מלמחרת יום העבודה.
(7) בעל מקום עינוג ציבורי כמשמעותו בחוק רישוי עסקים, התשכ"ח-1968 -
רישום תנועת מלאי של כרטיסי כניסה שהודפסו לכל הצגה או מופע בנפרד, בבתי קולנוע - בלי הפרדת ההצגות.
(8) (א) בעל מסעדה - יומן שירות, שינוהל בספר כרוך ובו יירשמו כל יום, לפני תחילת עבודתם, המלצרים המועסקים באותו יום בציון : שם המלצר, מענו ומספר תעודת זהותו, ובסיום יום העבודה - סכום הפדיון היומי של אותו מלצר; לא ניתן לקבוע את הפדיון היומי של כל מלצר בנפרד - יצויין מספר שעות עבודתם; נרשמו המען ומספר תעודת הזהות של מלצר, אין חובה לחזור עליהם בימים שלאחר מכן, כל עוד לא הופסקה עבודתו;
(ב) האמור בפסקת משנה (א) לא יחול אם הודיע בעל המסעדה לקהל לקוחותיו,
באמצעות מודעות, בחשבוניות/חשבוניות עסקה, במחירונים וכיוצא באלה,
כי דמי השירות כלולים במחירים.
בפסקה זו, "בעל מסעדה" - לרבות כל בעל עסק המעסיק מלצרים.
(9) העוסק במתן שירות של המרת מטבע -
(א) שובר המרת מטבע - ייערך לגבי כל פעולה של המרת מטבע לכל לקוח בנפרד ויכלול לפחות:
(1) שם נותן השירות, מענו, מספר הזהות או מספר החברה במשרד רשם החברות, או מספר הרישום כעוסק לצורך מס ערך מוסף, לפי חוק מס ערך מוסף, התשל"ו-1975;
(2) התאריך והשעה;
(3) שם הלקוח ומענו לגבי המרות מטבע מעל 22,000 ש"ח;
(4) פירוט המטבע שניתן והמטבע שנתקבל בציון סוג המטבע, השער, הסכום לכל סוג מטבע בנפרד וסכום התקבול;
(5) התקבל שטר או שיק, יש לציין פרטים מזהים של השיק או השטר;
(ב) שוברי המרת מטבע ייערכו בספר כרוך וישמשו תחליף לשובר קבלה או לחשבונית; העתק מהשובר יימסר ללקוח.
(ג) ספר כניסת מט"ח - בו יירשמו כל כניסות המט"ח בציון תיעוד סוג המט"ח, השער, סכום לכל סוג מט"ח בנפרד והתאריך, למעט כניסות מט"ח שנרשמו כאמור בפסקה (א) או שנרשמו בספר קופה; ספר כניסת מט"ח יהא ספר כרוך;
(ד) רשימת מלאי מט"ח - תיערך בסוף כל חודש לגבי אותו חודש, על פי סוג המטבע; רשימת מפקד המצאי תיערך לפי האמור בסעיף 10 בשינויים המחוייבים;
(ה) בסעיף זה "מטבע" - מטבע חוץ (בקיצור - מט"ח) ומטבע ישראלי.

מוניות
על אף האמור בסעיפים 2 ו-3 נותן שירות שעסקו או חל מעסקו הסעת נוסעים במונית כהגדרתה בתקנות התעבורה, התשכ"א - 1961 חייב לנהל מערכת חשבונות
שתכלול לפחות -
(1) ספר תקבולים ותשלומים;
(2) סרט קופה רושמת;
(3) תיק תיעוד חוץ.

מוסכים

על אף האמור בסעיף נותני שירותים חייב בעל מוסך לנהל מערכת חשבונות:
(1) כשמחזור עסקו עולה על 2,350,000 ש"ח - כמפורט בהוראות סעיף נותני שירותים א.
(2) כשמחזור עסקו עולה על 1,100,000 ש"ח ואינו עולה על 2,350,000 ש"ח -
כמפורט בהוראות סעיף נותני שירותים ב;
(3) כשמחזור עסקו אינו עולה על 1,100,000 ש"ח - כמפורט בהוראות סעיף נותני שירותים ג.

לראש הדף

ניהול פנקסי חשבונות על-ידי סוכני ביטוח
הגדרות
"סוכן ביטוח" - כמשמעותו בחוק הפיקוח על עסקי ביטוח, התשי"א-1951;
"חברת ביטוח" - לרבות סוכנות ביטוח;
"סוכנות ביטוח" - סוכן של חברת ביטוח המורשה להדפסת פוליסות ביטוח;
"עמלה" - כמשמעותה בצו מס הכנסה (ניכוי מעמלת ביטוח), התשכ"ד-1964.

(א) סוכנות ביטוח חייבת לנהל מערכת חשבונות לפי שיטת החשבונאות הכפולה באחת
השיטות הנהוגות המתאימה לאופי העסק והיקפו.
(ב) סוכן ביטוח חייב לנהל מערכת חשבונות המתאימה לאופי העסק והיקפו שתכלול לפחות :
(1) ספר תקבולים ותשלומים; התקבולים שיירשמו בטור התקבולים ימויינו
בטורים נוספים לתקבולים בשל פרמיות ותקבולים אחרים; התשלומים
שיירשמו בטור התשלומים ימויינו בטורים נוספים -
(א) לתשלומים לחברות ביטוח;
(ב) לתשלומים בשל הוצאות עסקיות;
(ג) לתשלומים אחרים לרבות רכישת נכסים, השקעות והלוואות;
(2) ספר פוליסות ביטוח כמתואר בסעיף 3;
(3) ספר הכנסות כמתואר בסעיף 4;
(4) שוברי קבלה;
(5) חשבון עובר ושב של חברות הביטוח או העתק של חשבון עובר ושב של הסוכן בחברת הביטוח;
(6) רישום או סימול המאפשר איתור יתרות חובה של המבוטחים בשל פרמיות ביטוח;
(7) תיק תיעוד חוץ.
(ג) על אף האמור בסעיף קטן (ב)(1), סוכן ביטוח המעביר לחברות הביטוח את כל התקבולים בשל פרמיות ביטוח תוך 7 ימים מיום קבלתם יהיה פטור מרישום בספר תקבולים ותשלומים של תקבולים בשל פרמיות ותשלומים לחברות הביטוח.

ספר פוליסות ביטוח
(א) ספר פוליסות ביטוח יהיה ספר כרוך שינוהל לפי חברות הביטוח ובו יירשמו
עם קבלת הפוליסות מחברת הביטוח הפרטים הבאים לגבי כל פוליסת ביטוח -
(1) התאריך;
(2) מספר הפוליסה;
(3) סוג הביטוח;
(4) שם המבוטח;
(5) סכום הפרמיה, כולל תשלומים אחרים על חשבון הפוליסה;
(6) סכום העמלה לסוכן.
(ב) דו"ח תפוקה תקופתי אשר סוכן ביטוח מקבל מחברת הביטוח ישמש כספר פוליסות ביטוח לגבי הפוליסות שנרשמו בו, אם כלולים בו כל הפרטים הנדרשים בסעיף
קטן (א), ובלבד שסכום העמלה לסוכן יכול להיות מחושב לכל הפוליסות שבדו"ח התפוקה התקופתי ביחד.

ספר הכנסות
(א) ספר הכנסות יהיה ספר כרוך שבו יירשמו בטורים נפרדים הכנסות מעמלת ביטוח והכנסות ממקורות אחרים תוך ציון : התאריך, התיעוד, פירוט ההכנסה, הסכום.
(ב) רישום ההכנסה מעמלת ביטוח כללי ייעשה עם קבלת דו"ח תפוקה תקופתי מחברת הביטוח.
(ג) רישום הכנסות אחרות לרבות עמלה מביטוח חיים ייעשה תוך שלושה ימים מיום קבלת הכנסה.

לראש הדף

הגדרות
1. בהוראות אלה -
"מחזור" - סכום המכירות וסכום התמורה בעד שירותים בשנת המס הקודמת, לרבות מסים עקיפים ולרבות תקבולים שאינם מכירות ואינם תמורה בעד שירותים שנתקבלו בשנת המס הקודמת, אך למעט מכירת רכוש קבוע, למעט הלוואות שנתקבלו ולמעט תקבול שהמנהל אישר, בכתב, לגביו כי הוא תקבול חד-פעמי בידי המוסד, והכל מוכפל ב-12 ומחולק למספר חודשי הפעילות של המוסד בשנת המס הקודמת; לענין זה, "חודש" - לרבות חלק ממנו;

תיעוד

שובר קבלה
(א) תיעוד פנים שהוא שובר קבלה ייערך לכל תקבול בנפרד ויכלול -
(1) מספר עוקב;
(2) שם הנישום/העוסק, מספר תעודת הזהות או מספר החברה במשרד רשם החברות, או מספר האגודה השיתופית במשרד רשם האגודות השיתופיות או מספר הרישום כעוסק לצורך מס ערך מוסף, לפי חוק מע"מ;
(3) תאריך;
(4) שם המשלם ומענו, להוציא מקרים של מכירות קמעוניות במזומן; היה מענו של המשלם ידוע לנישום/לעוסק - אין חובה לציינו;
(5) סכום התקבול;
(6) מהות התקבול או ציון החשבון שאותו יש לזכות;
(7) חתימת המקבל, אלא אם כן נשלחה הקבלה כמסמך ממוחשב.
(ב) ניתן שובר קבלה בעד שטר או שיק, יכללו בו בנוסף לאמור פרטים מזהים:
מספר השטר או השיק, שם הבנק וסניפו, זמן הפרעון או כיוצא באלה.
(ג) חשבונית/חשבונית עסקה שנערכה על-פי סעיף 9 ושתמורתה סולקה במלואה סמוך למסירת הטובין או לגמר השירות וצוינו עליה המלה "נפרע" והפרטים הנדרשים הנדרשים בסעיף קטן (ב), תשמש גם כשובר קבלה; חשבוניות/חשבוניות עסקה שנערכו כאמור ימוספרו בסדרת מספרים עוקבים נפרדת.
(ד) עותק אחד משובר הקבלה יימסר למשלם.

לראש הדף

ספר פדיון יומי
(א) תיעוד פנים שהוא ספר פדיון יומי יהיה ספר כרוך ויכלול -
(1) שם הנישום/העוסק;
(2) התאריך בתחילת כל יום;
(3) סכום כל תקבול בנפרד שנתקבל תמורת מכר או שירות לרבות מכר
על תנאי או מסים עקיפים וכן סכום כל תקבול שנתקבל בשל חוב
בשל מכר או שירות או מסים עקיפים; אין חובה לרשום בספר פדיון יומי
סכומים שקבלתם נרשמה בשובר קבלה או בחשבונית/חשבונית עסקה או
ישירות בספר קופה או בספר תקבולים ותשלומים במועדים שבהם היו
חייבים רישום בספר פדיון יומי; ניתן שירות מחוץ למקום עסקו הקבוע
של הנישום/העוסק או נשלחו מעסקו טובין שמכר, יירשם ליד סכום התקבול
שם הלקוח והמען שבו ניתן השירות או אשר אליו נשלחו הטובין;
(4) סיכום בדיו של כל התקבולים, אשר ייעשה בסוף אותו יום או למחרתו
בבוקר.
(ב) בספר הפדיון היומי יצויינו פרטים מזהים של שיקים שקבלתם נכללה בספר,
כגון מספר השיק ושם הבנק שעליו נמשך, או תערך, עם סיכום הפדיון היומי,
רשימה נפרדת של השיקים בציון פרטים מזהים כאמור.

תעודת משלוח

תיעוד פנים שהוא תעודת משלוח יערך לכל משלוח מן העסק של טובין שהינם מלאי בעסקו של הנישום/העוסק לרבות הובלת טובין כאמור שטרם נמכרו, בין ברכבו של הנישום/העוסק ובין ברכבו של אדם אחר, אלא אם נערכה חשבונית/חשבונית עסקה באותו מועד, ויכלול:
(1) שם הנישום/העוסק, מספר תעודת הזהות או מספר החברה במשרד רשם החברות, או מספר האגודה השיתופית במשרד רשם האגודות השיתופיות, או מספר הרישום כעוסק לצורך מס ערך מוסף, לפי חוק מע"מ;
(2) תאריך המשלוח;
(3) שם הלקוח ומענו; היה מענו של הלקוח ידוע לנישום/לעוסק - אין חובה לציינו;
(4) תיאור הטובין המאפשר זיהוי סוג הטובין ולגבי טובין המפורטים בנספח ג' שבסעיף 36 : שם יצרן הטובין, ומספר סידורי של המוצר המוטבע על המוצר על ידי היצרן;
(5) היחידה שלפיה נמדדת הכמות;
(6) הכמות;
(7) חתימת הנישום/העוסק או אדם מטעמו.
תעודות משלוח להובלת טובין שטרם נמכרו ימוספרו בסדרת מספרים עוקבים נפרדת.

לראש הדף

חשבונית/חשבונית עסקה
(א) תיעוד פנים שהוא חשבונית/חשבונית עסקה ייערך לכל מכירה או מתן שירות בנפרד, או למספר מכירות לאותו לקוח ויכלול -
(1) שם הנישום/העוסק, מספר תעודת הזהות או מספר החברה במשרד רשם החברות, או מספר האגודה השיתופית במשרד רשם האגודות השיתופיות או מספר הרישום כעוסק לצורך מס ערך מוסף, לפי חוק מע"מ, הכל בדפוס;
(2) התאריך;
(3) מספר תעודת המשלוח ותאריכה, פרט אם החשבונית/חשבונית העסקה נערכה בשלב משלוח הטובין;
(4) שם הלקוח ומענו, להוציא מקרים של מכירות קמעוניות במזומן אלא אם כן על המכירה חל מס ערך מוסף בשיעור אפס או שהמכירה פטורה מהמס כאמור;
היה מענו של הלקוח ידוע לנישום/לעוסק - אין חובה לציינו;
(5) תיאור הטובין המאפשר זיהוי סוג הטובין, או תיאור השירות, ולגבי טובין המפורטים בנספח ג' שבסעיף 36 יצויין שם היצרן ומספר סידורי של המוצר המוטבע על המוצר על ידי היצרן;
(6) היחידה שלפיה נמדדת הכמות;
(7) הכמות;
(8) מחיר היחידה, למעט מקרים שבהם לא נהוג לקבוע מחיר היחידה;
(9) סכום החשבונית/חשבונית העסקה.
(ב) הוצאה חשבונית/חשבונית עסקה או חשבונית מס לגבי מכירה שקבלת תמורתה נרשמה בסרט קופה רושמת, יצויין בחשבונית/חשבונית העסקה או בחשבונית המס מספר הפעולה של סרט הקופה הרושמת בשל אותו תקבול;
(ג) כרטיסי כניסה למקום עינוג ציבורי כמשמעותו בחוק רישוי עסקים, התשכ"ח- 1968, ייחשבו לחשבונית/חשבונית עסקה ולשובר קבלה אם נתמלאו בהם כל אלה:
(1) הכרטיסים ממוספרים במספרים עוקבים לפני תחילת השימוש בהם ומוכנסים לשימוש בפנקסים, כשלכל כרטיס תורף הנושא מספר זהה ונשאר כרוך בפנקס אחרי תלישת הכרטיס;
(2) על כל כרטיס יצוינו : שם בעל העסק ומספר הרישום כעוסק לצורך מס ערך מוסף, לפי חוק מע"מ, שם ההצגה או המופע, פרט להצגות קולנוע, תאריך ההצגה או המופע והמחיר;
(3) הוראות פסקה (1) לא יחולו על בעלי בתי קולנוע שכל כרטיסי הכניסה מסופקים להם על ידי אדם אשר יאשר לצורך זה המנהל ובתנאים אשר יקבע ובלבד שבעלי בתי הקולנוע ינהלו:
(א) דו"ח יומי על מכירת כרטיסים, שבו תפורט כמות הכרטיסים שנמכרו באותו יום, על פי סוגיהם ומחיריהם, ולכל הצגה בנפרד;
(ב) רשימת מצאי כרטיסים לסוף שנת המס.
(ד) כרטיס להולכת נוסעים ייחשב לחשבונית/חשבונית עסקה ושובר קבלה אם יתמלאו לגביו כל אלה:
(1) הכרטיס יכלול:
(א) שם הנישום/העוסק ומספר הרישום כעוסק לצורך מס ערך מוסף, לפי חוק מע"מ - הכל בדפוס;
(ב) מספר סידורי עוקב - בדפוס;
(ג) מחיר הכרטיס כולל מס ערך מוסף.
(2) ינוהל רישום תנועת המלאי של הכרטיסים בספר כרוך או בכרטסת שלגביה מנוהל אינדקס בספר כרוך.
(ה) תיעוד פנים שהוא הודעת זיכוי יכלול:
(1) שם הנישום/העוסק, מענו ומספר תעודת הזהות, או מספר החברה במשרד רשם החברות, או מספר האגודה השיתופית במשרד רשם האגודות השיתופיות, או מספר הרישום כעוסק לצורך מס ערך מוסף, לפי חוק מע"מ, הכל בדפוס;
(2) תאריך;
(3) שם הלקוח;
(4) מספריהן ותאריכיהן של החשבוניות/חשבוניות העסקה שאליהן מתייחסת תעודת הזיכוי;
(5) הסיבה לשינוי סכום החשבונית/חשבונית העסקה;
(6) סכום החיוב או הזיכוי ללא מס ערך מוסף;
(7) סכום מס ערך מוסף ושיעורו בציון המלים "מס ערך מוסף"; כללה הודעת הזיכוי עסקאות ששיעורי המס עליהן שונים, יצויין בנפרד כל סוג של עסקאות;
(8) סכום הזיכוי, כולל מס ערך מוסף;
(9) חתימת הנישום/העוסק או מטעמו, אלא אם כן נשלחה הודעת הזיכוי כמסמך ממוחשב.

לראש הדף

חשבונית מס
(א) תיעוד פנים שהוא חשבונית מס יכלול -
(1) שם העוסק המורשה, מענו, הכותרת "חשבונית מס", המלים "עוסק מורשה", ומספר הרישום במשרד מס ערך מוסף - הכל בדפוס;
(2) המלה "מקור" בדפוס על מקור חשבונית המס בלבד;
(3) הפרטים שבפסקאות (2) עד (7) לסעיף 9(א);
(4) מחיר ליחידה ללא מס ערך מוסף, אולם אם הוא כולל מס ערך מוסף - תוך ציון עובדה זו;
(5) סכום חשבונית המס ללא מס ערך מוסף;
(6) סכום מס ערך מוסף ושיעורו בציון המלים "מס ערך מוסף"; אם כללה חשבונית המס גם עסקאות ששיעור המס עליהן הוא אפס או הפטורות ממס - יצויין בנפרד כל סוג של עסקאות;
(7) סכום חשבונית המס כולל מס ערך מוסף.
(ב) שובר קבלה שהוצא לגבי עסקה כמפורט בסעיף 29 לחוק מע"מ ייחשב כחשבונית מס אם כלולים בו הכותרת "חשבונית מס" וכל יתר הפרטים שבתקנת משנה (א).
(ג) (1) תלוש מכירה של קופה רושמת שהוציא עוסק שסעיף 4 לתוספת י"א חל עליו,
ייחשב כחשבונית מס לענין שירות שמחירו אינו עולה על 202 ש"ח כולל מס ערך מוסף; לענין זה - "תלוש מכירה של קופה רושמת" - כמשמעותו בסעיף 2 לנספח א' שבסעיף 36.
(2) הסכום שנקבע בפסקה (1) יתואם ב-1 בינואר של כל שנה לעליית המדד שפורסם ביום ה-15 בדצמבר שקדם לו, ויעוגל לש"ח הקרוב; לענין זה, "מדד" - כמשמעותו בסעיף 126 (א) לחוק מע"מ.

לראש הדף

רשימת מפקד המצאי
תיעוד פנים שהוא רשימת מפקד המצאי ייערך כאמור בסעיף 26 ויכלול -
(1) מספר עוקב לכל גיליון;
(2) תאריך מפקד המצאי;
(3) המקום בו מאוחסן המצאי;
(4) תיאורם של הטובין באופן המאפשר את זיהוי סוג הטובין; טובין מיושנים, מקולקלים, במחזור איטי, פסולת וכו', וכן טובין השייכים לאחרים, יצויינו בסימון מתאים, לגבי טובין המפורטים בנספח ג' שבסעיף 36 יצוין שם היצרן ומספר סידורי של המוצר המוטבע על המוצר על ידי היצרן;
(5) היחידה שלפיה נמדדת הכמות;
(6) כמות הטובין;
(7) שמות הפוקדים;
(8) חתימת הפוקדים על כל גיליון.

לראש הדף

ספר הזמנות
(א) ספר הזמנות יהיה ספר כרוך.
(ב) בספר ההזמנות יירשמו -
(1) מספר סידורי של ההזמנה;
(2) תאריך קבלת ההזמנה;
(3) שם המזמין ומענו, היה מענו של הלקוח ידוע לנישום/לעוסק - אין חובה לציינו;
(4) תיאור הטובין או השירות שהוזמנו, או ציון המפרט או התיעוד שבו נכלל התיאור האמור.

לראש הדף

לקבלת מידע נוסף אודות תוכנת הנהלת חשבונות באינטרנט הכוללת הוראות ניהול ספרים כמצוין לעיל, מלא את פרטיך ונציגנו יחזור אליך בהקדם האפשרי: